Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Налогообложение по пенсионным программам

Характерным примером неизбежных вещей в жизни является пенсия. Раньше она всегда ассоциировалась только с государственными выплатами, но с развитием финансовой системы РФ появилась возможность инвестировать в накопительную часть пенсии. Пенсией часто незаслуженно пренебрегают, но накопления по специальным пенсионным программам, помимо обеспечения достойного уровня жизни после выхода на пенсию, еще позволяют вам сэкономить на НДФЛ.

Инструментами накопления сбережений являются:

• обязательное пенсионное страхование (государственная пенсия);

• добровольное пенсионное обеспечение в рамках негосударственных пенсионных фондов (НПФ).

Если государственная пенсия не облагается налогом на доходы, то выплаты по программам негосударственного пенсионного обеспечения зависят от того, выйдет человек на пенсию в установленном законом возрасте или раньше, а также от того, кто производит отчисления в эту программу: сам пенсионер или третье лицо в его пользу.

Не облагаются НДФЛ

• Выплаты в рамках обязательного пенсионного страхования (государственная пенсия).

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если будущий пенсионер сам осуществляет взносы по программе в свою пользу, а также если выплаты по программе производятся после достижения пенсионером установленного законом пенсионного возраста.

Облагаются НДФЛ

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если взносы по ним осуществлялись не самим пенсионером, а его работодателем или иным третьим лицом (например, супругом, детьми и т. д.).

• Выплаты по программам добровольного пенсионного обеспечения НПФ, если пенсионер досрочно расторг договор. Тогда налог по ставке 13 % будет взят с разницы между взносами пенсионера и полученной суммой.

СОВЕТ

Если вы хотите обеспечить высокую пенсию своим родителям, не оформляйте программу добровольного пенсионного обеспечения НПФ в их пользу, поскольку взносы третьих лиц облагаются НДФЛ с дохода. Лучше отдавайте им деньги лично, а родители могут уже самостоятельно вносить их в программу добровольного пенсионного обеспечения. Это поможет избежать лишнего налогообложения.

Как уже говорилось, ставка 9 % применяется к доходам в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ.

Способ взимания налога различен в зависимости от того, получили вы дивиденды от российских компаний либо из зарубежных источников.

• Если дивиденды получены от российской организации, то она считается налоговым агентом и должна рассчитать налог (по ставке 9 %) и перечислить его в бюджет. Вам самостоятельно считать налог не придется.

• Если дивиденды получены из источников за пределами РФ, вы будете должны сами рассчитать налог по ставке 9 %. Такое применяется не всегда: если дивиденды получены в тех странах, с которыми Россией заключены договоры об избежании двойного налогообложения, то вам нужно будет выплатить только разницу между суммой налога, уже выплаченной за рубежом, и величиной налога на дивиденды в России. Если за рубежом налог был менее 9 %, то в России его придется доплачивать. Но если за рубежом ставка была выше, то РФ не компенсирует вашу переплату.

По ставке 35 % облагается доход в виде материальной выгоды, крупные выигрыши рекламного характера, превышающие установленный предел, проценты по вкладам и т. д.

Мало кто знает, что налог удерживается и с дохода по банковским вкладам. До 2009 года действовали следующие правила налогообложения: если по депозиту установлена доходность выше ставки рефинансирования Центробанка (для рублевых вкладов) или выше 9 % (для вкладов в валюте), то с разницы между ставкой по вкладу и установленным лимитом взимается налог 35 %. Этот налог в бюджет перечисляет банк, вам не придется его самостоятельно рассчитывать. С 2009 года налог по рублевым вкладам будет удерживаться, если ставка по ним превысит ставку рефинансированию плюс 5 %.

Но тем не менее рассмотрим пример.

Допустим, в 2007 году вы внесли на годовой рублевый депозит под 14 % годовых 100 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на тот период составляла 12 %. Через год вы должны будете заплатить налог с разницы между 114 тыс. руб. на депозите и 112 тыс. руб., размещенными на вкладе с доходностью, превышающей уровень ставки рефинансирования. С этих 2 тыс. руб. будет удержан налог 35 %, то есть в бюджет банк перечислит 700 руб., и на руки вы в итоге получите 113,3 тыс. руб.

ВАЖНО

♦ Есть исключение из правил, когда налог по вкладам составляет не 35 %, а стандартные 13 %. Оно действует в отношении срочных пенсионных вкладов на период более полугода (если такой вклад открывает пенсионер).

ВАЖНО

С 2009 года налогом в 35 % будет облагаться доход, полученный по рублевым вкладам с уровнем дохода, превышающим ставку рефинансирования плюс 5 %. По вкладам в иностранной валюте изменений не предвидится. Например, если вы разместите в 2009 году во вклад на год под 16 % годовых сумму в 100 тыс. руб., а ставка рефинансирования в этот год будет 13 %, то с вас никакого налога не возьмут, так как доходность в 16 % ниже, чем ставка рефинансирования + 5 % (то есть в нашем случае 18 %).

СОВЕТ

♦ Если у вас есть родственники или родные пенсионного возраста, которым вы доверяете, можно поручить им свои накопления для размещения на пенсионный вклад со льготным налогообложением.

♦ Если вы желаете разместить свои накопления в достаточно стабильный инвестиционный инструмент и выбираете между депозитом и вложениями в максимально надежные облигации, с точки зрения налогообложения, а также защиты ваших накоплений и гарантированной доходности предпочтительнее именно депозиты. Помимо системы страхования банковских вкладов, действующей в РФ, банковский вклад с доходностью 12 % будет выгоднее инвестиций в ПИФ облигаций с ожидаемой доходностью 12 % годовых. Почему? Из-за разницы в налогообложении.

Если внести на депозит под 12 % годовых 100 тыс. руб. и через год забрать свои накопления, при ставке рефинансирования 10 %, в итоге вы не будете платить налог.

Если вы вложили 100 тыс. руб. в ПИФ облигаций, и через год ваши средства увеличились до 112 тыс. руб. При решении забрать их налог 13 % будет взят с 12 тыс. руб. дохода и составит 1560 руб. Итого, на руки вы получите 110, 44 тыс. руб., а не 112 тыс. руб., и это при условии, что выбран фонд без дополнительных издержек в виде скидок и надбавок.