Ксения Анущенкова - Финансово-экономический анализ

Значение Кр показывает, сколько рублей выручки от реализации приходится на одного рабочего.

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (КЗ), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж (В) продукции и фондом оплаты труда (ОРТ):

КЗ = В : ОРТ.

Значение КЗ показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.

Чем больше значения факторов Кр и КЗ, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Пример 3. Используя данные примера 1, определить эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии.

Исходные данные:

В0 = 9800 тыс. руб. ОРТ0 = 2200 тыс. руб.;

В1 = 12 080 тыс. руб. ОРТ1 = 2400 тыс. руб.

Решение.

1. Определим эффективность использования фонда оплаты труда:

КPЗ0 = В0 : ОРТ0 = 9800 : 2200 = 4,4545.

В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 4,45 руб. выручки от продаж:

КЗ1 = В1 : ОРТ1 = 12 080 : 2400 = 5,0333.

В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 5,03 руб. выручки от продаж.

2. Определим изменение уровня использования фонда оплаты труда:

абсолютное:

ΔКЗ = КЗ1 – КЗ0 = 5,0333 – 4,4545 = 0,5788;

относительное:

Тпр (КЗ) = ΔКЗ : КЗ0 х 100 % = 0,5788 : 4,4545 х 100 % = 12,99 %.

В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99 %, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.

Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели.

Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей.

Аддитивные модели:

Y = X1 + Х2 + Х3 + … + Хn,

где Y – результативный фактор;

X1, Х2, Хn – факторы, воздействующие на результативный Y.

Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В – S.

Мультипликативные модели:

Y = X1 х Х2 х Х3 х … х Хa.

Например, между объемом производства продукции (В), средней списочной численностью рабочих предприятия (Т), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (Д), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель:

В = Т х Д х Тр х Кр.

Кратные модели вида:

Y = X1 : Х2; Y = Σxi : V.

Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:

Н = В : F,

где Н – показатель эффективности использования основных производственных фондов «фондоотдача»; В – выручка от реализации за период;

F – средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.

Смешанные модели – комбинация первых трех типов.

Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются метод цепных подстановок, интегральный метод и т. д.

Интегральный метод. Сущность метода:

1. Задается факторная модель. Например, двухфакторная модель вида: U = X х Y.

2. Указываются значения воздействующих факторов X и Y за два периода: базисный – X0,Y0 и отчетный – Х1, Y1

3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:

результативные: ΔU = U1 – U0,

воздействующие: ΔХ = Х1 – Х0; ΔY = Y1 – Y0.

4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора X по формуле:

ΔU(X) = Y0 х ΔХ + (ΔХ х ΔY): 2.

5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:

ΔU(Y) = Х0 х ΔY + (ΔХ х ΔY): 2.

6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:

ΔU = ΔU(Х) + ΔU(У).

7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:

СТX = ΔU(Х): ΔU х 100 %;СТу =ΔU(У): ΔU х 100 %.

Метод находит широкое применение при расчетах, связанных, например, с анализом изменения плана или динамики экономических показателей. С его помощью учитываются возможные соотношения между факторами, влияющими на результативный фактор. В отличие от метода цепных подстановок, порядок расположения факторов, воздействующих на результативный фактор, может быть любым.

Применение метода рассмотрим на примере анализа использования труда организации.

Пример 4. Определить влияние использования трудовых ресурсов на изменение выручки от реализации, если выручка составляла в 2005 г. – 3502 тыс. руб., в 2006 г. – 4200 тыс. руб., соответственно численность рабочих – 210 и 200 человек.

Решение.

По условию задачи имеем:

В0 = 3502 тыс. руб.; В1 = 4200 тыс. руб.; ΔВ = 4200–3502 = 698 (тыс. руб.);

Ч0 = 210 чел.; Ч1 = 200 чел.; ΔЧ = 200 – 210 = –10 (чел.).

Для оценки использования трудовых ресурсов организации рассчитаем производительность труда по формуле:

КP =В: Ч,

где

В – выручка от реализации;

Ч – фактическая численность рабочих.

Кр0 = 3 502 : 210 = 16,676 тыс. руб.; Кр1 = 4200 : 200 = 21 тыс. руб.; ΔКр = 21 – 16,676 = 4,324 тыс. руб.

Производительность труда увеличилась, каждый рабочий дополнительно выпустил продукции в отчетном периоде на 4,324 тыс. руб. больше, трудовые ресурсы использовались эффективнее.

Определим влияние изменения численности рабочих и производительности труда на прирост выручки, используя формулу:

В = Ч х Кр.

1. Влияние изменения численности рабочих на прирост производительности:

ΔВ(Ч) = ΔЧ х Кр0 + (ΔЧ х ΔКр) / 2 = (-10) х 16,676 + 4,324 х (-10) / 2 = –166,76 – 21,62 = –188,38 (тыс. руб.).

Оценим степень воздействия экстенсивного фактора – численности на прирост продукции:

СТ(Ч) = ΔВ(Ч) / Δ(В) х 100 % = –188,38/698 х 100 % = –26,99 %.

В результате уменьшения экстенсивного фактора (численности рабочих) на 10 человек выручка уменьшилась на 26,99 %, или на 188,38 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения производительности труда на прирост продукции:

ΔВ(Кр) = Ч0 х ΔКр + (ΔЧ х ΔКр) / 2 = 210 х 4,324 + 4,324 х (-10) / 2 = 908,04 – 21,62 = 886,42 (тыс. руб.).

Оценим степень влияния интенсивного фактора – производительности труда на прирост продукции: