Денис Шевчук - Оффшоры: инструменты налогового планирования

Опубликованный Heritage Foundation в The Wall Street Journal «Индекс экономической свободы 2004» ставит Эстонию на 6 место из 155 стран по степени экономической свободы. В списках Международной антикоррупционной ассоциации Transparency International Эстония занимает 31 место из 146 стран, то есть является одной из менее коррумпированных стран ЕС. Индекс конкурентоспособности (Current Competitiveness Index) на 2004–2005 гг., составленный Всемирным Экономическим Форумом, отводит Эстонии 20 место из 104 стран.

Эстонию отличает благоприятный инвестиционный климат. Иностранным инвесторам гарантируются равные права с резидентами, включая неограниченный вывоз прибыли и капитала, а также право собственности на землю.

> 0 % ставка налога на прибыль юридических лиц, если эта прибыль не распределяется между участниками.

> Налоги на дивиденды, выплачиваемые компаниям-нерезидентам, при соблюдении определенных условий, не удерживаются.

> Привлекательные налоговые ставки в отношении процентов и лицензионных платежей для резидентов стран, имеющих с Эстонией договоры об избежании двойного налогообложения (Украина, Казахстан, Латвия, Литва и.т.д.). К сожалению, подписанный договор между Россией и Эстонией пока не ратифицирован.

> Возможность приобрести европейскую компанию с уже открытым счетом в эстонском банке.

> Высокоразвитая система Интернет-банкинга.

> Не имеют ничего общего с репутацией оффшорных компаний.

> Неограниченный вывоз прибыли и капитала.

> Удобный документооборот. В связи с присоединением Эстонии к Гаагской конвенции 1961 г. все документы могут быть легализованы через апостиль. А благодаря международным договорам, заключенным Эстонией, Россией и странами СНГ, нотариально удостоверенные документы в этих странах взаимно признаются, без дополнительной легализации.

> возможно использование в качестве агента зарубежных компаний

> могут представлять интерес как холдинговые компании

> могут быть использованы при осуществлении международных торговых операций

Месторасположение: Эстония расположена в северо-западной части Европы, граничит с Латвией на юге и с Россией на востоке.

Время: ‹Московское› −1 час

Население: 1 351 000 человек

Столица: Таллин

Государственный язык: Эстонский

Денежная единица: Эстонская крона

Политическая ситуация: Стабильная

Международные банковские структуры: Хорошие

Системы связи: Отличные. Код набора (Москва) 8-10-372 + код города + номер телефона

Типы компаний: Товарищество (компания) с ограниченной ответственностью и Акционерное общество с ограниченной ответственностью

Минимальный уставный капитал: Товарищества – 40 000 эст. крон. АО – 400 000 эст. крон (1 EUR = 15,65 эст. крон). Уставный капитал должен быть полностью оплачен на момент регистрации.

Минимальное число акционеров: Акционерами (пайщиками) могут быть физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты Эстонии. Минимальное число акционеров (пайщиков) – 1.

Минимальное число директоров: Минимальное число директоров – 1. Как минимум половина директоров должна быть резидентами ЕС. Директора избираются акционерами сроком на 3 года.

Номинальный сервис: Возможен

Типы акций: АО выпускает именные акции с правом голоса и без права голоса, а также с гарантированными дивидендами (но не ›1/3) и без гарантий дивидендов. Товарищество (компания) выпускает именные акции (паи) с равными правами голосов.

Юридический адрес: Должен быть в Эстонии

Налогообложение: 0 % – Налог на прибыль юридических лиц в отношении нераспределенной прибыли. При распределении прибыли в виде дивидендов между собственниками, она облагается по ставке 23/77 (приблиз. 29,87 %). Налог на дивиденды не удерживается, если нерезидентная компания – получатель дивидендов находиться не в низконалоговой (оффшорной) юрисдикции и владеет более 20 % акций эстонской компании, выплачивающей дивиденды.

Бухгалтерская отчетность: Подается в налоговые органы ежемесячно, если компания зарегистрирована по Налогу с оборота (VAT) и имеет работников. В противном случае нет необходимости отчитываться ежемесячно.

Аудит: Обязателен при наличии двух из трех показателей:

оборот › 6 млн. ЕЕК,

объем балансовой прибыли › 3 млн. ЕЕК,

количество работников › 5 человек.

Ежегодный финансовый отчет: Подается в «Коммерческий регистр» (регистрирующий орган)

Сроки регистрации: 3 недели

Личное присутствие при регистрации: Не требуется

Дополнительная информация: Юрисдикция отсутствует в указаниях ЦБ РФ (1317-у) и в списках OECD и FATF. Эстония присоединилась к Гаагской конвенции 1961 г., т. е. все документы могут быть легализованы через апостиль. Кроме того между Эстонией, Россией и странами СНГ действует Договор о правовой взаимопомощи. Нотариально удостоверенные документы в этих странах взаимно признаются без дополнительной легализации. Возможно нотариальное заверение как на русском, так и на английском языках.

Товарищество с ограниченной ответственностью (капитал уже оплачен): EUR 3300

Акционерное общество с ограниченной ответственностью (капитал уже оплачен): EUR 4600

В стоимость регистрации входит:

> Нотариально удостоверенный комплект документов (с переводом на русский или английский язык)

> Оплата государственных регистрационных пошлин

> Предоставление юридического адреса и услуги агента в Эстонии на 1 год

> Открытие счета в эстонском банке

> Предоставление телефона/факса (обязательное требование: предоставляется в государственные структуры)

> Бухгалтерия за полугодие (до 10 операций в месяц)

> Курьерские услуги

Стоимость ежегодного поддержания:: EUR 2650

> Предоставление юридического адреса и услуги агента

> Предоставление телефона/факса

> Бухгалтерия/год (до 10 операций в месяц)

> Ежегодный финансовый отчет

Номинальный директор (член правления): EUR 1380

Номинальный корпоративный акционер (пайщик): EUR 800

Аудит: EUR 220

Бухгалтерия/месяц (до 10 операций): EUR 110

Свидетельство о налоговой резидентности (по желанию клиента): EUR 100

Печать (по желанию клиента): EUR 100

Апостилирование документов: EUR 90

Наша цель – наиболее полное удовлетворение меняющихся запросов Клиентов в области сравнительного корпоративного права, международного налогового планирования, регистрации и комплексного обслуживания иностранных компаний.

Оффшорные компании можно условно разделить на две категории.

1. К первой категории относятся так называемые «классические оффшоры». В подавляющем большинстве они регистрируются в островных юрисдикциях. Эти компании освобождены от уплаты налогов при условии, что они не ведут свою деятельность на территории страны регистрации. Бухгалтерская отчетность не предоставляется, что также является существенным преимуществом. Одним из условий продления срока нахождения компании в реестре является уплата фиксированной пошлины.

В качестве примера можно привести Британские Виргинские острова, Белиз, Содружество Доминика, Сейшелы и ряд других юрисдикций. В то же время, поскольку с подобными юрисдикциями отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения, зарегистрированные в них компании сложно использовать для построения комплексных финансовых схем.

2. Ко второй категории можно отнести так называемые низконалоговые юрисдикции. Эти страны не имеют специального оффшорного законодательства. Однако компании, зарегистрированные в этих юрисдикциях, в силу традиций налогового законодательства могут либо не уплачивать налог с деятельности вне страны, либо уплачивать его по пониженной ставке. Такими странами могут быть признаны Великобритания, Уругвай, Швейцария, Гонконг, Кипр.

При выборе оффошорной компании можно руководствоваться как соображениями престижа той или иной юрисдикции, так и практическими бизнес-задачами, т. е. теми целями, которые преследуются при использовании этой нерезидентной компании. Это могут быть:

1. Минимизация налогообложения российского предприятия.

2. Использование компании в качестве посредника при экспортно-импортных операциях.

3. Использование компании как средства накопления и средства международных расчетов и механизм инвестиций.