Карина Сафарян - Инновационный бизнес. Практические аспекты оценки активов

– размер оцениваемой доли (пакета акций), вид акций, входящих в оцениваемый пакет.

Общеэкономическая и общепроизводственная информация об оцениваемом предприятии:

– общая информация (достижения, положение на рынке, основные направления деятельности, перечень дочерних предприятий, филиалов, представительств);

– среднесписочная численность работающих на предприятии за последний год;

Финансово-бухгалтерская отчетность предприятия:

– Бухгалтерский баланс (форма № 1);

– Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

– Отчет о движении капитала (форма № 3);

– Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

– Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Информация об активах предприятия:

– полный перечень основных средств, находящихся на балансе предприятия, на последнюю отчетную дату с указанием наименования каждой единицы, даты ввода в эксплуатацию (постановки на баланс), первоначальной и остаточной стоимости. Все в электронном виде. Сведения о последней переоценке: на какую дату проведена, какие группы основных средств переоценивались, способ проведения переоценки;

– данные об амортизационных отчислениях по основным средствам, средняя норма амортизации;

– данные по движимому имуществу, включенному в состав основных средств: наименование, марка (модель), изготовитель (страна и фирма) состояние (рабочее / нерабочее), ориентировочный пробег (по автомобилям), технические характеристики (мощность, производительность, грузоподъемность и др.);

– данные по недвижимости, включенной в состав основных средств: копии свидетельств о государственной регистрации права; копии технических паспортов либо выписки из паспортов БТИ (форма БТИ № 1а), экспликации, поэтажные планы, справки о состоянии здания / помещения (форма БТИ № 5). При отсутствии данных документов заполняется форма «Описание здания (сооружения)», выдаваемая в департаменте оценки.

Кроме того, необходимы: копия договора аренды земельного участка или другого документа, подтверждающего права на земельный участок; среднегодовые суммы расходов на содержание зданий (по возможности по каждому зданию).

Незавершенное строительство: общая площадь, высота (либо строительный объем), материал постройки, степень завершенности, балансовая стоимость, дата проведения последних работ по каждому объекту, наличие замороженных объектов.

В случае отсутствия замороженных объектов – справка об их отсутствии.

Долгосрочные финансовые вложения: перечень финансовых вложений (их характеристика), балансы дочерних, зависимых и других организаций – объектов финансовых вложений.

Краткосрочные финансовые вложения в следующем виде:

Расшифровка запасов: информация об имеющихся излишках, неликвидах и устаревших запасах. В случае отсутствия неликвидных запасов представляется справка об их отсутствии.

Информация о составе дебиторской задолженности у предприятия (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): объем, дата возникновения, ожидаемый график погашения, валюта расчетов.

Информация о составе дебиторской задолженности у предприятия (платежи по которой ожидаются по истечении 12 месяцев после отчетной даты): объем, дата возникновения, ожидаемый график погашения, валюта расчетов.

Есть ли неликвидная дебиторская задолженность у предприятия (если есть, надо указать суммы по каждому дебитору, дату возникновения, истекшую дату погашения по каждому дебитору). В случае отсутствия неликвидных дебиторов требуется представить справку об их отсутствии.

Информация о пассивах предприятия:

– информация о составе кредиторской задолженности у предприятия (объем, дата возникновения, ожидаемый график погашения, валюта расчетов);

– информация о полученных кредитах:

– суммы кредитов, которые предприятие предполагает брать в ближайшие три года:

Информация о производственной деятельности:

– калькуляция выручки предприятия: объем предоставляемых услуг (продаваемой продукции) по каждому виду услуг (продукции) и цена на каждый вид услуг (продаваемой продукции). Доля каждого вида продукции (направления деятельности) в общем объеме выручки;

– состав себестоимости (расшифровка себестоимости);

– затраты, не зависящие от объема предоставленных услуг (реализуемой продукции);

– суммы по уплаченным налогам (относимым и не относимым на себестоимость):

Данные по прочей финансово-хозяйственной деятельности:

– расшифровка операционных доходов и расходов;

– расшифровка внереализационных доходов и расходов;

– бизнес-план предприятия (или краткий финансовый план) на ближайшие два-три года деятельности.

Если такого плана нет, то необходима следующая информация:

– прогноз объемов оказания услуг (продукции) на ближайшие три года в натуральном выражении;

– прогноз изменения цен на услуги (продукцию) в ближайшие два – три года в процентах;

– план капитальных вложений (затрат на покупку оборудования и пр.) на ближайшие три года:

– перечень основных конкурентов;

– примерное число основных клиентов – потребителей услуг (покупателей продукции). Значительная доля в объеме оказания услуг (реализации продукции) приходится на одного или на нескольких потребителей.

Приведенный выше перечень является базисным и может быть изменен в каждом конкретном случае.

Отчет об оценке представляет собой документ, составленный в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности, федеральным стандартом оценки № 3 (ФСО № 3), стандартами и правилами оценочной деятельности, установленными саморегулируемой организацией оценщиков, членом которой является оценщик, подготовивший отчет, предназначенный для заказчика оценки и иных заинтересованных лиц (пользователей отчета об оценке), содержащий подтвержденное на основе собранной информации и расчетов профессиональное суждение оценщика относительно стоимости объекта оценки.

Законом № 135-ФЗ предусмотрено, что отчет об оценке объекта оценки (далее – отчет) не должен допускать неоднозначного толкования или вводить в заблуждение.

Согласно Закону № 135-ФЗ в отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта оценки, а также приводятся иные сведения, которые необходимы для полного и недвусмысленного толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете.

В случае если при проведении оценки объекта оценки определяется не рыночная стоимость, а иные виды стоимости, в отчете должны быть указаны критерии установления оценки объекта оценки и причины отступления от возможности определения рыночной стоимости объекта оценки.

В отчете также должны быть указаны:

– дата составления и порядковый номер отчета;

– основание для проведения оценщиком оценки объекта оценки;

– место нахождения оценщика и сведения о членстве оценщика в саморегулируемой организации оценщиков;

– точное описание объекта оценки, а в отношении объекта оценки, принадлежащего юридическому лицу, – реквизиты юридического лица и балансовая стоимость данного объекта оценки;

– стандарты оценки для определения соответствующего вида стоимости объекта оценки, обоснование их использования при проведении оценки данного объекта оценки, перечень использованных при проведении оценки объекта оценки данных с указанием источников их получения, а также принятые при проведении оценки объекта оценки допущения;

– последовательность определения стоимости объекта оценки и ее итоговая величина, а также ограничения и пределы применения полученного результата;

– дата определения стоимости объекта оценки;

– перечень документов, используемых оценщиком и устанавливающих количественные и качественные характеристики объекта оценки.

Отчет может также содержать иные сведения, являющиеся, по мнению оценщика, существенно важными для полноты отражения примененного им метода расчета стоимости конкретного объекта оценки.

Для проведения оценки отдельных видов объектов оценки законодательством Российской Федерации могут быть предусмотрены специальные формы отчетов.

В ФСО № 3 изложены принципы, которых должен придерживаться оценщик при составлении отчета об оценке:

– в отчете должна быть изложена вся информация, существенная с точки зрения стоимости объекта оценки (принцип существенности);