К Парфенов - Банковский учет и операционая техника

Дата открытия счетаДата и No договора об открытии счетаНаименование

клиентаНаименование (цель) счетаNo лицевого счетаПорядок и периодичность

выдачи выписокДата сообщения налоговым органам, фондам об открытии

счетаДата закрытия счетаПримечания

123456789

3.3.2 Прочие счета Клиент, в случае заключения с банком договора, может открыть в банке и другие счета. Отдельными договорами оформляется открытие счетов по учету кредитов, депозитных и других специальных счетов. При открытии валютных текущих счетов требуется такой же комплект документов, как для открытия расчетного счета. На основании совместного письма Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и Центрального банка РФ (от 16 августа 1994 г. No 104), для открытия счетов клиенты представляют в банк справки по установленной форме об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. Для открытия каждого счета требуется своя справка.

При открытии счетов по учету кредитов при их пролонгации и переносе задолженности на счета по учету просроченной задолженности следует руководствоваться письмами ГНИ по г. Москве от 19.02.98 г. No 13-06/4462 и от 29.04.98 г. No 13-06/12160. Письма приведены в 5 главе. Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета (депозитного, валютного, аккредитивного и др.) органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд. Справки из налоговых органов и пенсионного фонда на открытие счетов хранятся в юридическом деле клиента. Не требуется справок при покупке клиентом долговых обязательств (депозитных сертификатов, векселей и проч.) При открытии банками корреспондентских счетов требуются следующие документы: Заявление на открытие корреспондентского счета; Банковскую лицензию, заверенную нотариально; Устав банка, заверенный нотариально; Карточка с образцами подписей и оттиска печати; Письмо ГУ ЦБ РФ о согласовании руководителя и главного бухгалтера; Т.к. данное письмо не всегда заверяется печатью ЦБ РФ, далеко не все нотариусы соглашаются заверять его копии. справки налогового органа, пенсионного фонда и ФОМС по месту регистрации банка.

Очередность платежей Очередность платежей определена ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и регламентируется письмами Центрального банка РФ от 1 марта 1996 г. No 244 и No 245. После решения Конституционного суда о применении ст. 855 ГК РФ от 23.12.1997 г. No 21-П об очередности платежей ситуация запуталась окончательно и требует законодательного разрешения от бремени накопившихся вопросов. Тем не менее, в соответствии с указанными актами, теоретически, установлена следующая очередность и порядок платежей. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для

удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью,

а также требований о взыскании алиментов (далее - группа 1);

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по

выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому

договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому

договору (далее - группа 2);

третья очередность отсутствует;

в четвертую очередь оплачиваются инкассовые платежные документы,

предусматривающие перечисление средств в бюджет, в Пенсионный фонд

Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (далее

группа 4);

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных требований (далее - группа

5);

в шестую очередь производится выдача денежных средств для расчетов по оплате

труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по

отчислениям в бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального

страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения

Российской Федерации и списание по другим платежным документам в порядке

календарной очередности (далее - группа 6). Существуют и другие варианты, касающиеся очередности платежей. Ознакомиться с возможными вариантами можно в статьях С.Скобельникова или С.В.Бобкова . В практической работе следует использовать требования закона. Закон "О федеральном бюджете на 1998 г." ст. 17 гласит следующее: "В целях обеспечения поступления доходов в федеральный бюджет в суммах, утвержденных статьей 2 настоящего Федерального закона, впредь до внесения в соответствии с решением Конституционного Суда Российской Федерации изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и второй очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится." На практике поручения клиентов на перевод средств в бюджет и внебюджетные фонды должны поступать в банк за день до срока платежа и исполняться банком в первоочередном порядке вне групп очередности (письмо Минфина России, Госналогслужбы России, Банка России от 22 августа 1996 г.). При представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации и срок платежа.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ No _________ __________________________0401060

ДатаВид платежа

Сумма прописью

ИННСумма

Сч. No

Плательщик

БИК

Банк плательщикаСч. No

БИК

Банк получателяСч. No

ИННСч. No

Вид оп.Срок плат

Наз. пл.Очер. плат.

ПолучательКодРез.поле

Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных

услуг, No и даты товарных документов,договоров, НДС

ПодписиОтметки банка

М.П._______________________________________________

_______________________________________________

При отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации неоплаченные расчетные документы: по первой, второй, третьей, четвертой и пятой группам очередности помещаются в картотеку к внебалансовому счету No 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации", открываемому в учреждении банка. Внебалансовый счет No 90904 и картотека документов к нему в кредитных организациях ведется по счетам Лоро. Документы картотеки учитываются в штафеле по установленной форме. О состоянии картотеки банк, ведущий счет Лоро отчитывается перед Банком России. РКЦ и банки-корреспонденты высылают кредитной организации извещение о составе документов помещенных в картотеку к данному счету; по шестой группе очередности возвращаются кредитной организации для помещения в картотеку документов к внебалансовому счету No 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации". Банковская отчетность Код формы документа по ОКУД 0409311

Код территории по СОАТОКод кредитной организации

По ОКПОРегистрационный NoБИК

ОТЧЕТ кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам No 90903 "Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и No 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" по состоянию на "___" ___________ 19__ г. наименование кредитной организации_______________________________________ почтовый адрес __________________________________________________________ Форма N 311 Ежедекадная I. По картотеке к счету N 90903 кредитной организации тыс. руб.