Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

В состав комиссии обычно включаются начальники структурных подразделений, которые выполняют проведение камеральных проверок, выездных и предпроверочного анализа.

Налоговики письменно уведомляют должностных лиц о принятом решении с указанием времени и места проведения заседания комиссии. По результатам рассмотрения комиссия может подготовить информацию в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению нарушений с целью повторного рассмотрения их деятельности на комиссиях, а также для вопроса назначения выездной налоговой проверки.

В вышеуказанном Письме также сообщается, что по итогам рассмотрения комиссии формулируются рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы, а также принятию мер, направленных на ликвидацию убыточности при уплате НДС.

Рекомендации содержат конкретный срок устранения нарушений, обычно это 10 рабочих дней с даты рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании. По итогам комиссии составляется протокол, который подписывают председатель и секретарь комиссии в налоговой инспекции.

Налогоплательщик знакомится, ставит подпись в этом протоколе.

В случае неявки надлежащим образом уведомленных налогоплательщиков на комиссию к ним в обязательном порядке применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 Кодекса Российской Федерации «Об административных правонарушениях».

Что же написано в этой статье? Статья 19.4 – это неповиновение законному распоряжению должностного лица органу, осуществляющему государственный надзор, муниципальный контроль. Это деяние влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1 000 рублей, на должностных лиц – от 2 000 до 4 000 рублей.

Если налогоплательщик не явился на заседание комиссии без уважительной причины и не изменил отчетность, то последует следующее:

1. Повторный вызов на комиссию в инспекцию.

2. Вызов налогоплательщика на аналогичную комиссию в вышестоящий орган в УФНС России по субъекту Российской Федерации.

3. Вызов на межведомственную комиссию при администрациях субъектов РФ и органов местного самоуправления.

4. Проведение предпроверочного анализа в установленном порядке.

5. Подготовка материалов для назначения налоговой выездной проверки.

Таким образом, самое неприятное – это штраф, как уже было отмечено, на должностное лицо и подготовка материалов для назначения выездной налоговой проверки. Что обычно не хочется и не нужно.

Как же вести себя на такой комиссии? Контроллер имеет право пригласить вас для дачи пояснений, что указано в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом налоговая уточняет, когда это возможно.

В подпункте 2.2. Письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 указано: «если нужны пояснения по вопросам исчисления налогов, есть противоречия или просто нужно ознакомить компанию с документами по проверке».

В любом случае вести себя нужно так, чтобы не испортить отношения с инспекторами и не навредить налоговому учету компании.

Дополню: все письма, которые ФНС активно готовит, это документы самого низкого уровня. Если они противоречат Налоговому кодексу РФ, Конституции РФ, то их всегда можно оспорить в суде.

Кому же идти на комиссию? Конечно, идет либо главбух, либо директор.

Если приедет формальный представитель, то он может негативно повлиять. Лицо, неосведомленное в нюансах сделки, не сможет хорошо и грамотно поговорить с налоговиком и ответить на его вопросы.

Если вы квалифицированно разговариваете, это не повлечет за собой наложение штрафов и назначения выездной проверки. Идеально, если вы пойдете с юристом, заранее продумав ответы, почему у вас низкий НДС.

Низкий – это ниже показателя, который установлен внутренними документами налоговой инспекции.

Если комиссия прошла не так, как нужно, то будьте готовы к выездной налоговой проверке. Но помните про то, что выездная налоговая проверка интересна в том случае, если у компании многомиллионный оборот. Если компания небольшая, ее выручка меньше 400 миллионов рублей в год, то выездную проверку вам не назначат.

Такие действия налоговой инспекции при выездной проверке, как:

• проведение экспертизы,

• допрос свидетелей,

• направление запросов,

• проведение встречных проверок,

являются правомерными и не выходят за рамки полномочия налоговиков в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Сейчас я немного поясню данный ответ. В соответствии с пп. 2 ст. 31 Налогового кодекса налоговый орган вправе проводит проверки в порядке, установленном Кодексом.

Более того, налоговики имеют право продлить время выездной налоговой проверки до 4 и даже до 6 месяцев для того, чтобы провести опрос свидетелей, опрос контрагентов.

Давайте посмотрим на арбитражную практику. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.11.2010 по делу № А 42-10898/2009 посчитал достаточным основанием для продления срока проверки необходимость проведения выемки документов по поставщикам налогоплательщика с целью проведения почерковедческой экспертизы.

В Постановлении № 16 Арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 по делу № А 63-10427/2012 судьи поддержали налоговый орган в продлении сроков проверки до 4 месяцев. Налоговым органам необходимо было запросить информацию о контрагентах, провести осмотр и допрос большого количества свидетелей и исследовать большой объем. При этом судьи посчитали, что это не нарушает права и интересы налогоплательщика.

Суд также отметил, что налоговики сами определяют те мероприятия, которые им необходимо провести. Мы с вами как налогоплательщики вообще не имеем права указывать на целесообразность или необходимость тех или иных действий, осуществляемых в связи с налоговой проверкой.

Возвращаясь к вашему вопросу и основываясь на той информации, которую я сейчас рассказала, если налоговый орган затребовал присутствия лично директора фирм-поставщика товаров и услуг, то он имеет на это право.

В случае, если вы ему откажете, срок налоговой проверки может быть продлен. При продлении срока проверки данные по вашим поставщикам могут уточняться, будут проводиться допросы, выемка документов и другие контрольные мероприятия.

Посмотрим еще на решения суда: постановления ФАС ЗападноСибирского округа от 16.05.2012 по делу № А 46-12889/2011 и от 17.03.2010 по делу №А 75-9464/2009.

Налоговый орган запросил увеличение сроков выездной налоговой проверки для того, чтобы опросить свидетелей, а также провести почерковедческую экспертизу.