Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

Налоговый орган запросил увеличение сроков выездной налоговой проверки для того, чтобы опросить свидетелей, а также провести почерковедческую экспертизу.

Данный запрос был сделан для проверки подлинности подписи на документах поставщиков. Судья посчитал, что т. к. налогоплательщик не смог доказать обратное: что ущемляются его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, то данное решение налогового органа не свидетельствует о незаконности их действий.

Те же самые выводы были сделаны в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу №А12-12024/2008-С26, № 20 Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2008 по делу № 23-2551/08А-14-174 и в ряде других судов и решений.

В судебной практике встречается и иной подход, когда суд счел, что такие обстоятельства, как получение ответов на запросы, допросы работников, привлечение специалистов для консультирования не являются достаточным основанием продления срока проверки до 6 месяцев. Но это скорее исключение, чем правило.

Данные ситуации были в нашей практике и не один раз после того, как налоговая инспекция начала администрировать НДС самостоятельно при помощи программы, которая соединяет в сданной вами декларации покупателя и продавца.

Что же делать, если налоговая инспекция выдает вам письмо с просьбой устранить расхождения между данными вашей декларации и той, что сдал ваш контрагент?

Это значит, что вы уменьшили свой налог по НДС, но ваш контрагент, у которого вы приобрели товар, работу или услугу, не показал продажу у себя, т. е. он не начислил НДС. И сейчас налоговая инспекция просит вас исправить или убрать эту сумму и, если вы не можете исправить, то увеличить налог.

Какие варианты могут быть здесь и что вы можете сделать?

Представьте копии документов, указывающих, что вы приобрели данную работу, услугу, а именно счет-фактуру, накладную, акт, договор и платежное поручение.

Но если вы что-то не можете предоставить или вы предоставили все правильно и переживаете, что налоговая инспекция все равно увеличит НДС на данную сделку. Что же делать? Если у вас все правильно, то за ошибки вашего поставщика вы не обязаны нести ответственность.

Но пояснить причины расхождений вы должны в письменном виде в свободной форме. Суды в этом вопросе на вашей стороне. Например, есть Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.08 по делу № Ф06-6069/2008. Если у вас есть все документы и внутренняя уверенность, что данный контрагент предоставил вам товары, работы, услуги, то вы предоставляете документы и спите спокойно. Налоговая инспекция не имеет права завышать ваш НДС.

Если вы хотите применять упрощенку, а до этого применяли традиционку, то в течение года вы не можете сменить режим налогообложения.

А вот наоборот вы можете это сделать. Например, вы в апреле или в мае текущего года поняли, что вам упрощенка не подходит, а нужна традиционка. Вы вправе перейти на нее.

По закону вы должны предупредить налоговый орган об отказе от упрощенки не позднее 15 января года, с которого вы переходите на традиционку. Часто чиновники считают, что если вы не уведомили налоговый орган о переходе с упрощенки на традиционку, то вы должны в течение года применять упрощенку.

Например, есть Письмо ФНС России от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587, Письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-11/38553 и от 14.07.2015 № 03-11-09/40378.

Но, как мы и говорили ранее, письма являются документами низшего уровня по сравнению с Налоговым кодексом, законами и Конституцией Российской Федерации. Сейчас есть судебная практика и меняется подход к данному вопросу.

Судьи все чаще встают на сторону налогоплательщиков и предпринимателей и выносят решение, что они могут применять традиционку, даже если не уведомили об этом налоговый орган или уведомили с опозданием об уходе с упрощенки. Уведомление об отказе от упрощенки носит лишь уведомительный характер. В Налоговом кодексе не прописаны последствия пропусков срока подачи уведомления и нет запрета использовать иной режим налогообложения.

Например, есть такие решения: Определение ВАС РФ от 30.04.2014 по делу № ВАС-1687/14, Постановление АС СевероЗападного округа от 18.02.16 по делу № А26-1774/2015, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.14 по делу № А53-10176/2013 и ряд других документов. Данные решения говорят о том, что вы можете отказаться от упрощенки и перейти на традиционку.

Однако не будет приятным тот факт, что при пропуске срока подачи налоговой декларации по НДС и налогу на прибыль вас, скорее всего, оштрафуют. Ведь при решении работать по традиционке в мае налоговая декларация за первый квартал будет сдана с нарушением срока (позже 25 апреля).

Вам нужно быть готовым к штрафам. Но помните, что у вас есть возможность вообще отказаться от уплаты НДС и оставаться на традиционке в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы перейдете на традиционку и примените ст. 145 НК РФ «Об освобождении от НДС», то вас не оштрафуют и не начислят налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) должен быть возвращен вам не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки при условии, что заявление о возврате предоставили к моменту вынесения инспекцией решения о возмещении. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 2 подпункта 2, 7, 8, 11.1 статьи 176 НК РФ. Если решение о возврате до вынесения решения о возмещении вы не успели подать, инспекция должна возвратить вам налог в течение одного месяца со дня получения ею вашего заявления. Желательно не попадать в такую ситуацию. Подавайте заявление о способах возмещения одновременно с декларацией, в которой сумма налога была заявлена к возмещению. Могу сказать сразу, что налоговая очень не любит данные декларации, когда есть возмещение, и различными способами старается уйти от того, чтобы возвращать деньги из бюджета.

Как же определить, закончилась у вас проверка или нет? Срок проведения проверки установлен в месяцах в соответствии с числом подачи вашей декларации и составляет три месяца.

Например, вы подали в налоговый орган декларацию 25 апреля 2015 года. Отсчитываем плюс 3 месяца, значит, 25 июля 2016 года срок камеральной проверки такой декларации истекает. Итак, если прошел срок камеральной проверки, но налоговая инспекция не возместила вам налог, не вернула НДС на расчетный счет, то с 12-го рабочего дня на невозвращенную сумму начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования Банка России (это указано в пункте 10 статьи 176 Налогового кодекса). Для этого есть судебное решение, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 по делу № 13678/11 и от 12.04.2011 по делу № 14883/10 и другие решения.