Малик Газалиев - Особенности налогообложения малого бизнеса

Казахстан является перспективной и активно развивающейся страной с точки зрения развития различных направлений бизнеса. Правительство республики активно поддерживает предпринимателей. Создаются облегченные инструменты регистрации бизнеса, лицензирования, предлагаются варианты льготного налогообложения и прочие благоприятные условия. Казахстан в 2013 году занял 30 место среди 189 стран по версии Всемирного Банка в рейтинге легкости открытия и ведения бизнеса (по материалам доклада «Ведение бизнеса 2014: Понимание регулирования деятельности малых и средних предприятий»).

Субъекты частного предпринимательства сами предоставляют информацию (справку) в государственные органы о своем статусе, которая должна совпадать с данными налоговой отчетности, и они же должны нести ответственность за достоверность предоставленных сведений.

Какие параметры определяют статус субъекта предпринимательства в Казахстане?

На статус субъекта предпринимательства влияют:

– среднегодовая численность работников;

– среднегодовая стоимость активов;

– в некоторых случаях – виды деятельности.

Списочная численность работников, в среднем за год, определяется путем суммирования средней численности работников в среднем за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

Для определения среднегодовой стоимости активов бухгалтеры применяют следующую формулу: суммируется стоимость активов на первое число каждого месяца текущего года (1 января, 1 февраля и т. д. до 1 декабря), а также на 1 января следующего года (то есть всего за 13 месяцев); полученная сумма делится на 13; результат составит среднегодовую стоимость активов за год.

Согласно закону «О частном предпринимательстве»» в Республике Казахстан выделяются три формы ведения предпринимательской деятельности: малая, средняя и крупная. Свою принадлежность к определенному статусу должны подтверждать сами субъекты предпринимательства. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан субъекты частного предпринимательства предоставляют финансовую и налоговую отчетность по месту регистрационного учета в налоговых органах, в которой предусмотрены критерии соотнесения их тому или иному виду субъекта частного предпринимательства (малого, среднего или крупного).

К субъектам малого предпринимательства относятся:

– индивидуальные предприниматели со среднегодовой численностью работников не более 50 человек;

– юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 60 000-кратного МРП.

Месячный расчетный показатель (МРП) для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей установлен на 2014 год в соответствии с законодательством Республики Казахстан в размере 1 852 тенге (примерно 10 тыс. рублей).

Субъектами малого предпринимательства не могут быть индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие:

– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

– проведение лотереи;

– деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса;

– деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепродуктов, газа, электрической и тепловой энергии;

– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

– банковскую деятельность (или отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

– аудиторскую деятельность;

– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

– деятельность кредитных бюро.

К субъектам среднего предпринимательства относятся:

– индивидуальные предприниматели со среднегодовой численностью работников свыше 50 человек;

– юридические лица со среднегодовой численностью работников свыше 50, но не более 250 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше 325 000-кратного МРП.

К субъектам крупного предпринимательства относятся юридические лица со среднегодовой численностью работников более 250 человек или общей стоимостью активов за год свыше 325 000-кратного МРП.

Субъектами крупного предпринимательства не могут быть индивидуальные предприниматели.

Для того чтобы открыть свое дело, необходимо заполнить электронное заявление на веб-портале «электронного правительства», и в течение одного дня в личный кабинет заявителя придет ответ в виде электронной справки о государственной регистрации, либо об отказе.

Что касается субъектов среднего и крупного предпринимательства государственная регистрация может быть произведена как на портале «электронного правительства», а также в порядке, установленном для государственной регистрации юридических лиц.

Приведенная в приложении 4 таблица в обобщенной форме демонстрирует особенности той или иной формы предпринимательской деятельности.

С момента регистрации любое предприятие становится налогоплательщиком. По умолчанию и индивидуальный предприниматель, и товарищество с ограниченной ответственностью будут работать согласно общеустановленному режиму. В данном случае обязательно ведение учета доходов и расходов и сопутствующей документации.

Доход будет облагаться налогом с фиксированной ставкой: 10 % для индивидуальных предпринимателей (индивидуальный) и 20 % для товариществ с ограниченной ответственностью (корпоративный). Под этот режим попадают все субъекты, ежеквартальный доход которых превышает 10 млн. тенге, а количество сотрудников более 25 человек, а также предприятия со структурными подразделениями в различных населенных пунктах страны.

Кроме общего, существуют два типа упрощенного режима налогообложения. Перейти на них можно, подав в течение 5 дней с момента регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо до начала следующего налогового периода заявление в Налоговое управление.

Самый простой режим – патент. В эту категорию попадают исключительно индивидуальные предприниматели, без наемных работников и с годовым доходом не более 200 МЗП. Главное преимущество патента – одновременная выплата всех налогов в момент оформления патента из расчета 2% от заявленного годового дохода, плюс пенсионный взнос в размере 10 % от МЗП и социальные отчисления в размере 5% от МЗП.

Минимальный размер заработной платы (МЗП) установлен в Республике Казахстан на 2014 год в размере 19 966 тенге.

Второй специальный режим налогообложения – на основе упрощенной декларации. Он возможен, если квартальный доход не превышает 10 млн. тенге, а количество наемных работников – не более 25 чел. для индивидуальных предпринимателей, или 25 млн. дохода и 50 чел. штата для товариществ с ограниченной ответственностью. По упрощенной декларации оплачивается налог в размере 3% от суммы квартального дохода, плюс традиционные пенсионные взносы и социальные отчисления, причем в данном случае и за индивидуального предпринимателя, и за наемных работников.

Как уже говорилось выше, в Казахстане уделяется большое внимание поддержке предпринимательства со стороны правительства. Существует масса инструментов, облегчающих жизнь начинающих предпринимателей, а также тех, кто уже занял свою нишу и достиг определенных успехов.

Наиболее известные он-лайн сервисы для бизнеса в Республике Казахстан:

1. Портал «электронного правительства» www.egov.kz может стать отличным советником и помощником в ведении бизнеса. Здесь можно найти все, начиная со старта, то есть регистрации бизнеса, и заканчивая такими госуслугами, как получение справки о зарегистрированном юридическом лице, филиале и представительстве, справки об участии в юридическом лице. Здесь есть актуальная информация о различных секторах экономики, лицензировании, экспорте и импорте. Так же можно обращаться к постоянно обновляемой базе нормативно-правовых актов.

2. Портал электронного лицензирования www.elicense.kz поможет получить он-лайн лицензии и разрешения по различным видам деятельности. Начиная с 2012 года выдача лицензий 100 % производится онлайн. Портал электронного лицензирования также позволяет перевыпустить, получить дубликат лицензии. Помимо этого, портал предоставляет полную базу всех когда-либо полученных в Казахстане лицензий. Исключается возможность какого-либо взаимодействия с лицензиаром госорганом, соответственно, процесс получения лицензии максимально прозрачен.

3. Портал государственных закупок www.goszakup.gov.kz – это единая точка доступа к электронным услугам в сфере государственных закупок, позволяющая осуществлять участие в государственных закупках в качестве заказчика, организатора и поставщика он-лайн.