Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Если вы вложили 100 тыс. руб. в ПИФ облигаций, и через год ваши средства увеличились до 112 тыс. руб. При решении забрать их налог 13 % будет взят с 12 тыс. руб. дохода и составит 1560 руб. Итого, на руки вы получите 110, 44 тыс. руб., а не 112 тыс. руб., и это при условии, что выбран фонд без дополнительных издержек в виде скидок и надбавок.

Также налог 35 % взимается с дохода в виде материальной выгоды. Материальной выгодой является экономия на процентах за пользование заемными средствами, взятыми физическим лицом у организации или индивидуального предпринимателя, за исключением:

• материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода (так называемый grace-period);

• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с НК РФ.

Величина материальной выгоды рассчитывается по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из s ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору. По валютным вкладам материальная выгода рассчитывается исходя из превышения установленного лимита в 9 % годовых.

ВАЖНО

Величина материальной выгоды до 2009 года рассчитывалась по рублевым займам (кредитам) как разница между процентами, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств, и процентами, фактически уплаченными по договору.

В зависимости от того, является ли вашим работодателем выдавшая займ организация (то есть выплачивает вам доходы), налог рассчитывает и выплачивает либо организация, выдавшая займ, либо вы сами:

• если организация, выплачивающая доходы, выдала вам займ под низкий процент, то налог рассчитывает и удерживает она;

• если организация не выплачивает доходы и выдала займ, вы сами рассчитываете и указываете объект налогообложения в налоговой декларации.

В качестве примера рассмотрим вариант выдачи займа в размере 250 тыс. руб. под 4 % годовых на год, ставка рефинансирования на тот момент составляла 7 %. Благодетелем оказался ваш работодатель.

Какой вы должны заплатить налог?

По выданному займу сумма процентов составит 250 тыс. х 4 % = 10 тыс.

Если бы вам выдали кредит в размере 3/4 ставки рефинансирования, то процент по займу составил бы 5,25 % и вам бы пришлось заплатить 13 125 руб.

Итого налог на материальную выгоду составит: (13 125 – 10 000) х 0,35 = 1093,75 руб. С 2009 года данный расчет производится уже для 2/3 ставки рефинансирования.

ВАЖНО

Если после получения вами займа ставка рефинансирования понизилась, это не увеличит ваш налог. Изменение ставки рефинансирования после даты получения кредита не учитывается при расчете дохода в виде материальной выгоды.

В завершение раздела осветим положительные моменты, а именно – перечень доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), государственные пенсии;

• компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, алименты;

• материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти;

• доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев передачи в собственность недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев; когда даритель и одаряемый не являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

• некоторые выплаты, производимые работодателем в пользу работника:

• возмещение работникам понесенных командировочных расходов (оплата проезда, проживания, а также суточных в пределах норм, с 1 января 2008 года составляющих не более 700 руб. по командировкам внутри страны, а по заграничным поездкам – не более 2500 руб. в сутки);

• материальная помощь на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• подарки на сумму не более 4000 руб. в год на одного сотрудника;

• оплата лечения работников и членов их семей (супругов, детей, родителей) при соблюдении определенных Налоговым кодексом РФ условий;

• страховые и пенсионные взносы в пользу работников, отвечающие установленным в НК требованиям;

• суммы, перечисленные на повышение профессионального уровня работников (оплата учебных семинаров, курсов повышения квалификации, но не программ второго высшего образования) и т. п.

Приведем общий порядок расчета НДФЛ:

• сначала нужно выявить все полученные за год доходы;

• потом определить: какие ставки будут применяться к каждому виду дохода;

• далее мы должны рассчитать налог на каждый вид дохода, а потом сложить полученные результаты.

Итак, рассмотрим, какую сумму НДФЛ придется уплатить человеку 45 лет, за 2009 год имеющему следующие доходы:

• заработную плату в размере 300 тыс. руб.;

• доход по депозиту в рублях под 16 % годовых. При этом на вкладе в начале года была размещена сумма в 50 тыс. руб. сроком на год, ставка рефинансирования ЦБ РФ в данный период – 13 %;

• паи ПИФов на сумму 25 тыс. руб. в подарок от детей.

Ему придется заплатить:

• 13 % от 300 тыс. руб., или 39 тыс. руб.

• 0 % по депозиту (ставка не превышает 13 % + 5 %)

• 0 % с 25 тыс. руб., так как это дарение от близкого родственника.

Общая сумма НДФЛ – 39 000 руб.

Наш доход за налоговый период также зависит от правил расчета отпускных. Все мы знаем, что такое отпуск, и многие пользуются этой привилегией минимум пару раз в год. Отпуск сегодня составляет 28 календарных дней в году, отпускные рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка за последние 12 календарных месяцев. Но чаще всего вы идете в отпуск менее чем через год работы в компании. И тогда отпускные начисляются по другой схеме. Они будут зависеть от количества фактически отработанных месяцев, от числа больничных, отпусков за этот период, которые не считаются фактически отработанным временем.

Для определения среднего дневного заработка рассчитывается отношение: (сумма фактически начисленной зарплаты за расчетный период) / (сумма среднемесячного числа календарных дней х количество полных календарных месяцев и календарных дней в неполных календарных месяцах).