Малик Газалиев - Особенности налогообложения малого бизнеса

Таким образом, совершенствование форм налогообложения малых предприятий в Республике Беларусь ориентировано на тенденции либерализации национальной экономики и направленности на создание в республике благоприятной бизнес-среды. Установление благоприятного режима налогообложения для малого предпринимательства, направленного на их развитие, является одной из первостепенных задач реализации современной налоговой политики Республики Беларусь. Необходимость научных подходов к исследованию стимулирования малого бизнеса возникла в связи появлением новых требований в более обоснованном выборе критериев малого предпринимательства с целью увеличения вклада малого бизнеса в формирование ВВП.

Налоговые стимулы наравне с либерализацией институциональных условий функционирования малого бизнеса являются одним из приоритетов в использовании мер государственного воздействия на экономику. Опыт реализации различных моделей налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь включает использование практически всех разработанных мировой теорией и практикой способов. В частности, Республика Беларусь имела опыт применения пониженной ставки для малых предприятий, которые имели различные критерии численности в зависимости от отрасли производства. Отраслевые критерии опирались на национальные особенности бизнеса. Проводимая реформа по упрощению налоговой среды функционирования малого бизнеса, необходимость гармонизации налогового законодательства республики с законодательствами иностранных государств, давление на правительство со стороны бизнес-сообщества являются краеугольными камнями в создании в настоящее время упрощенной системы налогообложения, вполне конкурентной и позволяющей отдельным субъектам обеспечивать рентабельность, превышающую среднюю по стране.

Создание эффективной упрощенной системы налогообложения, адекватной белорусским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства, осуществляется параллельно с совершенствованием общего налогового законодательства. В настоящее время количество уплачиваемых налогов при общей системе налогообложения в отдельных случаях может быть меньше, чем при упрощенной системе налогообложения.

Совершенствование общей системы налогообложения позволяет видеть перспективу возврата к использованию пониженных ставок в общей системе налогообложения, что должно обеспечить стройность налоговой системы и максимальную реализацию регулирующей функции налогообложения.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. на 21 июля 2014 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 21 июля 2014 г.).

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. на 21 июля 2014 г.).

4. О защите конкуренции. Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ (с изм. и доп. на 21 июля 2014 г.).

5. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (с изм. и доп. на 28 декабря 2013 г.).

6. О бухгалтерском учёте. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (с изм. и доп. на 28 декабря 2013 г.).

7. Об организационных мерах по развитию малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 30 ноября 1992 г. № 1485.

8. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 (с изм. и доп. по состоянию на 22 июня 2010 г.).

9. О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации на 1994-1995 гг. Постановление Правительства РФ от 29 апреля 1994 г. № 409 (с изм. и доп. на 29 декабря 1994 г.).

10. О сети региональных агентств поддержки малого бизнеса. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 1994 г. № 1434.

11. О ликвидации Федерального фонда поддержки малого предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 2 марта 2005 г. № 106.

12. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101.

13. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и порядка её заполнения. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 г. № 58н (с изм. и доп. по состоянию на 20 августа 2012 г.).

14. Об утверждении форм книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, книги учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения. Приказ Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.

15. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год. Приказ Министерства экономического развития РФ от 7 ноября 2013 г. № 652.

16. Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в электронной форме. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

17. О патентной системе налогообложения. Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ.

18. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (с изм. и доп. на 29 сентября 2014 г.).

19. О частном предпринимательстве. Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 г. № 124-III (с изм. и доп. на 4 июля 2014 г.).

20. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З (с изм. и доп. на 31 декабря 2013 г.).

21. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с изм. и доп. на 31 декабря 2013 г.).

22. О поддержке малого и среднего предпринимательства. Закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 148-3 (с изм. и доп. на 12 июля 2013 г.).

23. Горина Г.А., Косов М.Е. Специальные налоговые режимы: Учебное пособие для студентов вузов. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 151 с.

24. Киреева Е.Ф. Налоговое регулирование малого предпринимательства в Республике Беларусь // Бюджет, налоги и налогообложение. – 2013. – № 2.

25. Малый и средний бизнес в 2012 году: международный опыт регулирования и финансирования [Электронный ресурс] // МСП Банк: [сайт]. [2013]. URL: http://www.mspbank.ru/ru/ (дата обращения 13.09.2014).

26. Сивков Е.В. Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ЕСХН, ПСНО. Как выжать максимум? – М.: 2014. – 223 с.

Приложение 1

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого в зависимости от средней численности наёмных работников

(Приложение 1 к Закону Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ)

Приложение 2

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого в зависимости от количества транспортных средств

(Приложение 2 к Закону Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ)

Приложение 3

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого в зависимости от количества обособленных объектов (площадей)

(Приложение 3 к Закону Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ)

Приложение 4

Особенности различных форм предпринимательской деятельности в Республике Казахстан

Сокращения: АО – акционерное общество; ИП – индивидуальный предприниматель; МРП – месячный расчетный показатель; РНН – регистрационный номер налогоплательщика; СКП – субъект крупного предпринимательства; СМП – субъект малого предпринимательства; ССП – субъект среднего предпринимательства; ТОО – товарищество с ограниченной ответственностью; ЦОН – Центр обслуживания населения.

При написании данного параграфа использовались материалы исследования «Малый и средний бизнес в 2012 году: международный опыт регулирования и финансирования», подготовленного Аналитическим центром открытого акционерного общества «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства» (ОАО «МСП Банк») в апреле 2013 года

Утратил силу с 1 января 2013 г. в связи с принятием Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»