Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача - Коллектив авторов

Таблица 22 – Вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Мой Дом»

Показатель

На на- чало от- четного периода, тыс. руб.

На конец отчет- ного периода, тыс. руб.

Динамика

Структура

тыс. руб.

Темп роста, %

На на- чало от- четного периода

На ко- нец от- четного периода

Активы

896

786

-110

87,72%

100,00%

100,00%

Иммобилизо- ванные активы

354

382

28

107,91%

39,51%

48,60%

Мобильные (оборотный) капитал

542

404

-138

74,54%

60,49%

51,40%

Запасы

70

166

96

237,14%

7,81%

21,12%

Дебиторская за- долженность

93

0

-93

0,00%

10,38%

0,00%

Денежные средства

379

238

-141

62,80%

42,30%

30,28%

Пассивы

896

786

-110

87,72%

100,00%

100,00%

Собственный капитал

592

627

35

105,91%

66,07%

79,77%

Заемный капи- тал

304

159

-145

52,30%

33,93%

20,23%

Краткосрочные пассивы

304

159

-145

52,30%

33,93%

20,23%

Кредиторская задолженность

304

159

-145

52,30%

33,93%

20,23%

На конец периода в составе активов предприятия наибольшую часть занимают мобильные активы. В составе оборотных средств на конец от- чётного периода наибольшую часть составляют денежные средства. На конец периода в составе пассивов предприятия наибольшую часть зани- мают собственные средства.

Далее необходимо сравнить изменения и состав актива и пассива с це- лью предварительной оценки удовлетворительности структуры баланса. Для этого рассмотрим анализ баланса, представленный в табл.23.

Таблица 23 – Анализ качества структуры баланса ООО «Мой Дом»

Показатель

На начало отчетного периода, тыс. руб.

На конец отчетного периода, тыс. руб.

Постоянные активы

354

382

Текущие активы

542

404

Текущие пассивы

(304,0)

(159,0)

Долгосрочные пассивы

0,0

0,0

Собственный капитал

(592,0)

(627,0)

Собственный оборотный капитал

238

245

Как показывает анализ структуры баланса на конец периода у пред- приятия достаточно собственного капитала для покрытия внеоборотных средств и формирования собственных оборотных средств (СОС).

Собственный оборотный капитал = Текущие активы - Текущие пас- сивы

Оценка показателей финансового состояния ООО «Мой Дом»

Оценка плате- жеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, то есть времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки друг другу, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платеже- способность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по акти- ву, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательства- ми по пассиву, сгруппированными по степени срочности их погашения.

Группировка статей баланса может быть представлена в виде таблицы

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюда- ются следующие соотношения:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Если хотя бы одно неравенство не выполняется, то баланс предпри- ятия не является абсолютно ликвидным.

Таблица – 24 Анализ ликвидности баланса ООО «Мой Дом»

Актив

Формул (код строки баланса)

На на- чало периода тыс.руб.

На конец периода тыс.руб.

Пассив

Формула (код строки баланса)

На начало периода тыс.руб

На конец периода тыс.руб.

Платежный излишек или недостаток

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6

А1. Наибо- лее ликвид- ные активы

код 1250+

код 1240

379

238

П1. Наибо- лее срочные обязатель- ства

код 1520

304

159

75

79

А2. Быстро реализуемые активы

код 1230

93

П2. Кратко- срочные пассивы

код 1510+

код 1550

–

–

93

–

A3. Медлен- но реализуе- мые активы

код 1210+

код 1220+

код 1260

70

166

П3. Средне- сроч ные

и долго- срочные пассивы

код 1400+

код 1530 +

код 1540

–

–

70

166

А4. Трудно реализуемые активы

код 1100

354

382

П4. По-

стоянные (устой- чивые) пассивы

код 1300

592

627

-238

-245

Баланс

∑А1+А2+А3+А4

896

786

Баланс

∑П1+П2+П3+П4

896

786

На начало и конец периода составим соотношение на основе данных табл. 2.1: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. Отсюда баланс организации является абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным.

В табл. 25 приведены необходимые виды средств, отношение которых к текущим обязательствам качественно характеризует их в отношении ликвидности, а также размер и динамика текущих обязательств. Отноше- ние средств к текущим обязательствам дают три показателя: коэффициен- ты общей, быстрой и абсолютной ликвидности (табл. 25).

Таблица 25 – Расчет и анализ показателей ликвидности ООО «Мой Дом»

Показатели

На начало отчетного периода, тыс.руб.

На конец отчетного периода, тыс.руб.

Изменение

абсо- лют., тыс.руб.

относит.,

%

Денежные средства

379

238

-141

-37,20%

Дебиторская задолжен- ность

93

0

-93

-100,00%

Текущие активы

542

404

-138

-25,46%

Текущие обязательства

304

159

-145

-47,70%

Коэффициент общей ликвидности

1,78

2,54

0,76

42,51%

Коэффициент быстрой ликвидности

1,55

1,50

-0,06

-3,59%

Коэффициент абсолют- ной ликвидности

1,25

1,50

0,25

20,06%

Для расчета коэффициентов ликвидности воспользуемся следующими формулами: